С концом декабря этого года предприниматели могут получить статус мелкого налогоплательщика. Что это означает и как получить такой статус?
Статус мелкого налогоплательщика для целей НДС и подоходного налога (PIT или CIT) можно получить, если доходы от продажи, вместе с суммой полагающегося НДС до упомянутого конца декабря, не превысят 5068 тыс. зл. Этот статус будет принадлежать целый 2014 год. Для мелкого налогоплательщика доступны многие упрощения: напр. разовая амортизация основных средств или кассовый метод по НДС.
Возможно часть предпринимателей помнит, что в прошлом году лимит доходов был ниже. Из чего следует это изменение? В случае НДС определение мелкого налогоплательщика содержит ст. 2 п. 25 закона от 11 марта 2004 г . «О налоге на товары и услуги» (т.е. «Законодательный Вестник» за 2011 г . № 177, поз. 1054 с посл. изм.). Указанная там сумма подана в евро - это 1,2 миллиона - и каждый год она считается по актуальному курсу, который в этом году составил 4,2230 зл, то есть больше чем в прошлом году (статус мелкого налогоплательщика можно было получить с доходами в размере 4922 тыс. зл).
Однако лимит 1,2 млн евро не касается всех субъектов. Такие предприятия как: маклерские дома, фирмы управляющие доверенными фондами, являющиеся агентами, подрядчиками или другими лицами, оказывающими услуги похожего характера (за исключением комиссионного магазина) охвачены лимитом в размере всего лишь 45 тыс. евро. Субъекты этого типа могут воспользоваться преференциями, предусмотренными для мелких налогоплательщиков только в случае, когда сумма комиссионных или других форм вознаграждения за оказываемые ими услуги (учитывая сумму налога) составит не более 190 тыс. зл.
Министерство финансов число мелких налогоплательщиков в нашей стране оценивает в ок. 1,5 миллиона.
Разовая амортизация
Возможность воспользоваться ей следует из ст. 16к абзац 7 закона от 15 февраля 1992 г. «Закон о о подоходном налоге от юридических лиц (CIT)» (т.е. «Законодательный Вестник» за 2011 г . № 74, поз. 397 с посл. изм.) и ст. 22к абзац 7 закона от 26 июля 1991 г . «Закон о подоходном налоге с физических лиц (PIT)» (т.е. «Законодательный Вестник» за 2012 г . поз. 361 с посл. изм.). Она не касается только мелких налогоплательщиков, но и тех, кто в данном году начал хозяйственную деятельность.
Разовое отчисление можно совершить в случае основных средств, входящих в состав групп от 3 до 8 классификации (это могут быть напр. инструменты, оснащение или движимости). К этой группе однако не засчитываются легковые машины.
Правила гласят, что первоначальная стоимость этих средств в году, в котором они были добавлены в учет, не может превышать эквивалента 50 тысяч евро, то есть 205 тыс. зл в 2014 году. Следует однако помнить, что это может еще измениться - министерство объявило изменения в PIT и CIT, согласно которым с 1 января до конца 2016 года указанная сумма должна будет вырасти до 100 тыс. евро (422 тыс. зл).
Паушальный налог
Часть налогоплательщиков (поскольку достигает относительно небольших оборотов), имеет возможность рассчитываться с Налоговым управлением (Urząd Skarbowy) упрощенным способом - посредством налога, уплачиваемого в форме паушальной ставки от регистрируемых доходов. В этой ситуации основой налогообложения является доход без уменьшения на расходы, связанные с его получением, а ставка налога зависит от вида ведущейся деятельности.
Каждый очередной год приносит рост популярности этой формы расчета с фиском. Условия, на каких присваиваются льготы, определяет закон от 20 ноября 1998 г . «О паушальном подоходном налоге на некоторые доходы физических лиц» («Законодательный Вестник» № 144, поз. 930 с посл. изм.). В соответствии с ним паушальный налог могут применять физические лица, ведущие несельскохозяйственную деятельность. Снова однако правила содержат исключения - закон содержит целый их список, это напр. аптеки или ломбард.
Паушальный налог можно тоже применять в ситуации, в которой деятельность ведется в форме полного товарищества или частного общества. Важно однако, что это должно быть полное товарищество или частное общество физических лиц.
В 2014 г. налоговой паушальной ставкой смогут воспользоваться налогоплательщики, которые в 2013 г. году получат доходы не больше эквивалента 150 тысяч евро, то есть 633 450 зл (в 2013 г. этот лимит составлял 615 300 зл). Для упомянутых уже полного товарищества или частного общества физических лиц это относится к доходам всех партнеров – в данном случае исчисляется их сумма.
Пересчет упомянутой суммы на евро в данном случае осуществляется на основании среднего курса, объявляемого Национальным банком Польши (NBP) на 1 Х года, предшествующего данному налоговому году. Часто это другой курс чем тот, подаваемый в первый рабочий день октября. Первый с перечисленных, поскольку 1. приходится на выходной день, устанавливается как курс от 30 сентября. Такая ситуация имела место напр. в 2011 году.
Пересчитываемый идентичным способом лимит 150 тысяч евро касается тоже тех налогоплательщиков, которые хотят рассчитываться на основе налоговой паушальной ставки, а в прошедшем году вели деятельность самостоятельно или в форме компании, доходы с которой были обложены налогом исключительно в форме налоговой карты или за часть года в форме карты, а за часть года на общих правилах. Во втором из перечисленных примеров упомянутый лимит касается доходов вместе взятых. Для обоих типов субъектов доходы, обложенные налогом в форме налоговой карты, можно высчитать исключительно на основании выставленных счетов или счетов-фактур.
Важно, чтобы помнить, что применение паушального расчета влечет за собой обязанность ежемесячно вычислять сумму, причитающуюся Налоговому управлению и регулировать ее на счет фиска сроком до 20. числа следующего месяца, а в декабре – сроком подачи налоговой декларации, то есть до 31 января следующего года.
Исключение в том случае составляют только те налогоплательщики, доходы которых, полученные в предыдущем году от деятельности, ведущейся самостоятельно, или доходы компании не превышают суммы, составляющей эквивалент 25 тыс. евро (в 2014 г. 105 575 зл, в 2013 г . – 102 550 зл). Такие налогоплательщики могут рассчитывать паушальный налог ежеквартально.