На кінець грудня цього року підприємці можуть отримати статус малого платника податків. Що це означає та як отримати такий статус?
Статус малого платника податків для цілей ПДВ та податку на дохід (PIT або CIT) можна отримати, якщо доходи від продажу, разом з сумою належного ПДВ до згаданого кінця грудня, не перевищують 5068 тис. зл. Цей статус буде належати протягом всього 2014 року. Для малого платника податків доступні багато спрощень: напр. одноразова амортизація основних засобів або касовий метод за ПДВ.
Можливо, частина підприємців пам'ятає, що минулого року ліміт доходів був нижчий. Звідки випливає ця зміна? У випадку ПДВ визначення малого платника податків містить ст. 2 п. 25 закону від 11 березня 2004 р. "Про податок на товари та послуги" (тобто "Законодавчий Вісник" за 2011 р. № 177, поз. 1054 з останніми змінами). Зазначена там сума подана в євро - це 1,2 мільйона - і кожного року вона розраховується за актуальним курсом, який цього року склав 4,2230 зл, тобто більше, ніж минулого року (статус малого платника податків можна було отримати з доходами у розмірі 4922 тис. зл).
Однак ліміт 1,2 млн євро не стосується всіх суб'єктів. Такі підприємства як: маклерські будинки, фірми, що керують довірчими фондами, що є агентами, підрядниками або іншими особами, що надають послуги подібного характеру (за винятком комісійного магазину) охоплені лімітом у розмірі всього лише 45 тис. євро. Суб'єкти цього типу можуть скористатися пільгами, передбаченими для маленьких платників податків тільки у випадку, коли сума комісійних або інших форм винагороди за надані ними послуги (враховуючи суму податку) складе не більше 190 тис. зл.
Міністерство фінансів кількість малих платників податків у нашій країні оцінює в прибл. 1,5 мільйона.
Одноразова амортизація
Можливість скористатися нею випливає зі ст. 16к абзац 7 закону від 15 лютого 1992 р. "Закон про податок на дохід від юридичних осіб (CIT)" (тобто "Законодавчий Вісник" за 2011 р. № 74, поз. 397 з останніми змінами) і ст. 22к абзац 7 закону від 26 липня 1991 р. "Закон про податок на дохід з фізичних осіб (PIT)" (тобто "Законодавчий Вісник" за 2012 р. поз. 361 з останніми змінами). Вона не стосується тільки малих платників податків, але й тих, хто цього року почав господарську діяльність.
Одноразовий внесок можна здійснити у випадку основних засобів, що входять до складу груп від 3 до 8 класифікації (це можуть бути, напр., інструменти, обладнання або рухомість). До цієї групи, однак, не включаються легкові автомобілі.
Правила стверджують, що початкова вартість цих засобів у році, в якому вони були додані до обліку, не може перевищувати еквівалент 50 тисяч євро, тобто 205 тис. зл у 2014 році. Слід, однак, пам'ятати, що це може ще змінитися - міністерство оголосило зміни в PIT і CIT, згідно з якими з 1 січня до кінця 2016 року зазначена сума повинна буде зрости до 100 тис. євро (422 тис. зл).
Паушальний податок
Частина платників податків (оскільки досягає відносно невеликих оборотів) має можливість розраховуватися з Податковою службою (Urząd Skarbowy) спрощеним способом - за допомогою податку, сплачуваного у формі паушальної ставки від реєстрованих доходів. У цій ситуації основою оподаткування є дохід без зменшення на витрати, пов'язані з його отриманням, а ставка податку залежить від виду провадженої діяльності.
Кожний наступний рік приносить зростання популярності цієї форми розрахунку з фіском. Умови, на яких надаються пільги, визначає закон від 20 листопада 1998 р. "Про паушальний податок на деякі доходи фізичних осіб" ("Законодавчий Вісник" № 144, поз. 930 з останніми змінами). Згідно з ним паушальний податок можуть застосовувати фізичні особи, що провадять несільськогосподарську діяльність. Знову ж таки правила містять винятки - закон містить їх цілий список, це, напр., аптеки або ломбарди.
Паушальний податок можна також застосовувати у ситуації, коли діяльність ведеться у формі повного товариства або приватного товариства. Важливо, однак, що це повинно бути повне товариство або приватне товариство фізичних осіб.
У 2014 р. паушальною податковою ставкою зможуть скористатися платники податків, які у 2013 р. отримають доходи не більше еквівалента 150 тисяч євро, тобто 633 450 зл (у 2013 р. цей ліміт складав 615 300 зл). Для згаданих вже повного товариства або приватного товариства фізичних осіб це стосується до прибутків всіх партнерів – у цьому випадку розраховується їх сума.
Перерахунок зазначеної суми в євро у даному випадку здійснюється на основі середнього курсу, оголошеного Національним банком Польщі (NBP) на 1 Х року, що передує даному податковому року. Часто це інший курс, ніж той, що подається в перший робочий день жовтня. Перший з перерахованих, оскільки 1. припадає на вихідний день, встановлюється як курс від 30 вересня. Така ситуація мала місце, напр., у 2011 році.
Перераховуваний ідентичним способом ліміт 150 тисяч євро стосується також тих платників податків, які хочуть розраховуватися на основі паушальної податкової ставки, а минулого року вели діяльність самостійно або у формі компанії, доходи з якої були оподатковані виключно у формі податкової картки або за частину року у формі картки, а за частину року на загальних засадах. У другому з перерахованих прикладів зазначений ліміт стосується доходів разом взятих. Для обох типів суб'єктів доходи, оподатковані у формі податкової картки, можна розраховувати виключно на основі виставлених рахунків або рахунків-фактур.
Важливо пам'ятати, що застосування паушального розрахунку тягне за собою обов'язок щомісячно розраховувати суму, що належить Податковій службі та регулювати її на рахунок фіска до 20. числа наступного місяця, а у грудні – терміном подачі податкової декларації, тобто до 31 січня наступного року.
Виняток у цьому випадку становлять лише ті платники податків, доходи яких, отримані минулого року від діяльності, що ведеться самостійно, або доходи компанії не перевищують суми, що складає еквівалент 25 тис. євро (у 2014 р. 105 575 зл, у 2013 р. – 102 550 зл). Такі платники податків можуть розраховувати паушальний податок щоквартально.